في خضم التعديلات الأخيرة والتغييرات المقترحة على اللوائح الضريبية والزكوية الحالية في المملكة العربية السعودية، نشرت هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، في 25 أكتوبر 2023، مسودة تشريعين ضريبيين جديدين، وهما مشروع نظام ضريبة الدخل الجديد (انظر الرابط هنا) ومشروع نظام الإجراءات الزكوية والضريبية (انظر الرابط هنا)، للمناقشة العامة والمفتوحة حتى 25 ديسمبر 2023. وهذا يتماشى مع اهتمام هيئة الزكاة والضريبة والجمارك على مواكبة التطورات التشريعية الضريبية المقارنة ليس فقط في منطقة دول مجلس التعاون الخليجي ولكن أيضا على الساحة الدولية.

ويهدف نظام ضريبة الدخل الجديد المقترح (انظر مسودة الوثيقة هنا) إلى إعادة تنظيم نظام ضريبة الدخل الحالي، الذي صدر ونفذ في عام 1425هـ (2004م). ويأتي ذلك استجابة المملكة للتوجهات والتطورات الحديثة في المشهد الضريبي الدولي لتتماشى مع أفضل الممارسات الضريبية الدولية. ستعزز هذه المبادرة اقتصاد المملكة حيث تساعد في تشجيع وجذب الاستثمارات وتعزيز الامتثال والشفافية.

واستنادا إلى مسودة الوثيقة للتشاور العام، فيما يلي أبرز و/أو أبرز سمات نظام ضريبة الدخل الجديد المقترح الذي سيتم تنفيذه في المملكة العربية السعودية بمجرد الموافقة على النظام ودخوله حيز التنفيذ:

• • توسيع قواعد الإقامة الضريبية لكل من الأشخاص الاعتباريين والطبيعيين.
• • إدراج حد أقصى لفترة أداء الخدمات داخل المملكة (أي أكثر من 30 يوما خلال أي فترة 12 شهرا) لإنشاء مؤسسة دائمة في المملكة العربية السعودية.
• • قواعد جديدة تتعلق بالإعفاء من المشاركة في أرباح الحصص والأرباح الرأسمالية وتوزيعات التصفية المستلمة من الشركات المحلية والأجنبية وفقا لشروط معينة.
• • تغيير المعاملة الضريبية للشراكات.
• • إدخال الإعفاء الضريبي في حالة عمليات الدمج والاستحواذ والانفصال الخاضعة لشروط معينة.
• • الطرق البديلة المقترحة لحساب الضرائب المكلفين في المشاريع الصغيرة.
• • توضيح بشأن فرض الضرائب على الأشخاص غير السعوديين المقيمين والذين يزاولون الأنشطة في المملكة
• • التعامل بشفافية مع صناديق الاستثمار بما يتفق مع المعالجة الزكوية.
• • إدراج أحكام جديدة تتعلق بما يلي:

• • نقل الإقامة من وإلى المملكة.
• • احتياطي إعادة الاستثمار.
• • عدم التطابق المختلط للأدوات المالية بين الولايات القضائية حيث لا تنطبق الخصومات والإعفاءات على الأدوات المالية التي لها معاملات ضريبية مختلفة في ولايات قضائية أخرى غير المملكة.

• • تقديم حوافز ضريبية للاستثمارات الخضراء.
• • تجديد نظام ضريبة الاستقطاع ، حيث يتم اقتراح القواعد التالية:

• • تنطبق معدلات ضريبة الاستقطاع على مدفوعات معينة لغير المقيمين، وذلك كما يلي: ‌أ) 5٪ على أرباح الحصص ومدفوعات الإيجار. ‌ب) 10٪ على الخدمات. ‌ج) 15٪ على الإتاوات
• • إدخال مفهوم "النظام الضريبي التفضيلي" فيما يتعلق بضريبة الاستقطاع.
• • تعداد المدفوعات غير الخاضعة لضريبة الاستقطاع.

• • تخفيض حكم الانقضاء بالتقادم فيما يتعلق بالربوط الضريبية إلى ثلاث (3) سنوات بشكل عام، مع وضع بعض الاستثناءات في هذا الصدد. 

كما نشرت هيئة الزكاة والضريبة والجمارك مشروع اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة والإجراءات الضريبية (انظر الرابط هنا) ، والذي يوحد بشكل أساسي جميع الأحكام الإجرائية والإدارية من مختلف التشريعات الضريبية والزكوية. وهو يغطي التسجيل وإلغاء التسجيل وحفظ السجلات والسرية والأحكام والتواصل بين هيئة الزكاة والضريبة والجمارك والمكلفين الضريبيين/ الزكويين.